T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü |
|
|
ACELE |
|||
Sayı |
: |
E-38418978-120[89-2022/5(Ä°)]-601153 |
20.12.2023 |
|
Konu |
: |
Yurt dışına verilen video düzenleme vb. hizmetinden elde edilen kazancın vergilendirilmesi |
|
|
Ä°lgide kayıtlı özelge talep formunuzda; “sinema filmi, video ve televizyon programları çekim sonrası faaliyetleri, ses-görüntü redaksiyonu, asıl kopyaların aktarımı, renk düzeltme, sayısal iyileÅŸtirme, görsel efekt, animasyon, alt yazı baÅŸlıklandırma, grafik vb. iÅŸler” faaliyetinden dolayı mükellefiyetinizin bulunduÄŸu belirtilerek, Türkiye’de yerleÅŸik olmayan kiÅŸilere verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan video tasarım hizmetinden elde ettiÄŸiniz kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında beyan edilen gelirden indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda BaÅŸkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “DiÄŸer indirimler” baÅŸlıklı 89 uncu maddesinin birinci fıkrasında,
“Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aÅŸağıdaki indirimler yapılabilir:
…
13. Türkiye’de yerleÅŸmiÅŸ olmayan kiÅŸilerle, iÅŸ yeri, kanuni ve iÅŸ merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çaÄŸrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri iÅŸleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eÄŸitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet iÅŸletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eÄŸitim ve saÄŸlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye’de yerleÅŸmiÅŸ olmayan kiÅŸilere hizmet veren iÅŸletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50’si. Bu indirimden yararlanılabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi ÅŸarttır. Bu bentte yer alan oranı, hizmet alanları ve kazanç tutarları itibarıyla sıfıra kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya CumhurbaÅŸkanı, bu bendin uygulamasına ve denetime iliÅŸkin usul ve esasları belirlemeye ilgili bakanlıkların görüşünü almak suretiyle Maliye Bakanlığı yetkilidir.”
hükmü yer almaktadır.
Öte yandan, konuyla ilgili açıklamaların yer aldığı 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin;
– “10.5.2.1. Ä°ndirimden faydalanabilecek ÅŸirketlerin ana sözleÅŸmelerinde yazılı esas faaliyet konusu” baÅŸlıklı bölümünde; Ä°lgili ÅŸirketlerin ana sözleÅŸmelerinde yazılı esas faaliyet konuları arasında, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çaÄŸrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri iÅŸleme, veri analizi, mesleki eÄŸitim, eÄŸitim ve saÄŸlık hizmetleri sunmak olması gerektiÄŸi,
– “10.5.2.2. Hizmetin, Türkiye’den münhasıran yurt dışı mukimi kiÅŸi ve/veya kurum için yapılmış olması” baÅŸlıklı bölümünde; Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çaÄŸrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinin, Türkiye’de yerleÅŸmiÅŸ olmayan kiÅŸilerle, iÅŸ yeri, kanuni ve iÅŸ merkezi yurt dışında bulunanlara verilmesi gerektiÄŸi, söz konusu hizmetlerin fiilen verilmesi gerektiÄŸi, bu alanlarda sunulan asistanlık, danışmanlık ve aracılık gibi hizmetlerin bu kapsamda deÄŸerlendirilmesinin mümkün olmadığı,
– “10.5.2.4. Türkiye’den verilen, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çaÄŸrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinden yurt dışında yararlanılması” baÅŸlıklı bölümünde; Verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerektiÄŸi, yurt dışı mukimi kiÅŸi ve/veya kurum için verilen hizmetin, bu kiÅŸilerin ve/veya kurumların Türkiye’deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması gerektiÄŸi,
açıklamalarına yer verilmiştir.
Vergi Dairesi Müdürlüğünce hakkınızda düzenlenen yoklama tutanağında, faaliyetlerinizin video çekimi ve montaj hizmetlerine yönelik olduğu tespit edilmiştir.
Buna göre, tarafınızca Türkiye’de yerleÅŸmiÅŸ olmayan kiÅŸilere verilen video çekimi ve montaj hizmeti faaliyetlerinin, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında sunulan bir tasarım hizmeti olarak deÄŸerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bahse konu faaliyetlerden elde ettiÄŸiniz kazancın %50’sinin beyan edilen gelirinizden indirim konusu yapılması mümkün deÄŸildir.
…
Kaynak: GÄ°B
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
Share this content: