Sigorta acenteliği yapan ve KDV mükellefiyeti bulunmayan müşterim, satın aldığı yazıcı kartuşlarını iade etmek istiyor. Ne tür evrak düzenlememiz gerekir ve KDV yönünden uygulama nasıl olmalı?
Fatura düzenlenmeli ve faturada KDV hesaplanmalıdır. Geçici olarak KDV mükellefiyeti tesis ettirilmelidir. KDV beyannamesi verildikten sonra KDV mükellefiyeti kapatılacaktır.
Acentelik sözleşmesi bulunmayan bir sigorta şirketine sağlanan müşteri temin etme hizmetinin sadece bir dönemle sınırlı olması halinde, KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamına girmeyen KDV’ye tabi bu işlem, sadece işlemin gerçekleştiği dönem için bir defaya mahsus olarak verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi beyan edilecek ve aynı dönem talebiniz doğrultusunda KDV mükellefiyetiniz kapatılacaktır.
İLİNTİLİ İÇERİKLER
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü
|
||||
|
|
|||
Sayı |
: |
84974990-130[KDV.5/İ.17-2016-45]-272929 |
27.07.2017 |
|
Konu |
: |
Sigorta Acentalarının KDV Mükellefiyeti Hak. |
|
|
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketinizin sigorta acenteliği faaliyeti yapmakta olduğu, arızi olarak bir defaya mahsus olmak üzere 2016/Kasım dönemiyle ilgili olarak müşteri temininden dolayı komisyon geliri elde etmeniz nedeniyle bağlı olduğunuz vergi dairesi müdürlüğüne KDV beyannamesi verdiğiniz belirtilmekte ve bir defaya mahsus işlem için açılan KDV mükellefiyetinin ne zaman kapanması gerektiği hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
Öte yandan, konuya ilişkin 17/1/2017 tarihli e-postanızdan acentesi olmadığınız … Brokerlik firmasının poliçe düzenlemesine aracılık etmeniz nedeniyle adı geçen firmadan komisyon ödemesi aldığınız anlaşılmaktadır.
3065 sayılı KDV Kanununun;
– 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV nin konusunu oluşturduğu,
– 17/4-e maddesinde, banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler ile sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemlerin KDV den istisna olduğu,
hükme bağlanmıştır.
KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Sigorta Aracılık İşlemleri” başlıklı (II.F.4.5.2.) bölümünde
“3065 sayılı Kanunun (17/4-e) maddesi ile banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler ile sigorta acente ve prodüktörlerinin sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri KDV’den istisna edilmiştir.
5684 sayılı Sigortacılık Kanununun43 “Tanımlar” başlıklı 2 nci maddesinde, sigorta acenteleri ve brokerleri aracı olarak tanımlanmıştır.
Buna göre, sözleşme yapma ve prim tahsil etme yetkisi bulunan veya bulunmayan sigorta acenteleri ile sigorta brokerlerinin sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri karşılığı aldığı komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmaz.
Öte yandan, faaliyetleri Kanunun (17/4-e) maddesi uyarınca KDV’den müstesna olan sigorta aracıları (sigorta acentesi ve brokerler) tarafından işletmelerine ait taşınır ve taşınmazların teslimi ve sigorta muamelelerine ilişkin olanlar dışındaki hizmetleri KDV’ye tabidir.
Bu nedenle, sözü edilen sigorta aracılarının istisna kapsamına girmeyen KDV’ye tabi arızi işlemlerinin bulunması halinde, bu işlemler sadece işlemin gerçekleştiği dönem için bir defaya mahsus olarak verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilir.”
açıklaması yer almaktadır.
Buna göre, şirketiniz tarafından acentelik sözleşmesi bulunmayan bir sigorta şirketine sağlanan müşteri temin etme hizmetinin sadece bir dönemle sınırlı olması halinde, KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamına girmeyen KDV’ye tabi bu işlem, sadece işlemin gerçekleştiği dönem için bir defaya mahsus olarak verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi beyan edilecek ve aynı dönem talebiniz doğrultusunda KDV mükellefiyetiniz kapatılacaktır.
…
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BALIKESİR VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)
|
||||
|
||||
Sayı |
: |
B.07.1.GİB.4.10.15.01-KDV-2010/107-1257/-129 |
22/11/2011 |
|
Konu |
: |
Sigorta aracılık faaliyetinin KDV’den istisna olup olmadığı |
İlgide kayıtlı dilekçenizde; Şirketinizin 4/3/2009 tarihinde sigorta acenteliği faaliyetine başladığı, her ay KDV beyannamesi verdiği ve şirketiniz tarafından herhangi bir fatura kesilmediği belirtilerek sigorta acenteliği faaliyetinin katma değer vergisinden istisna olup olmadığı hakkında Başkanlığımız görüşü istenilmektedir.
KDV Kanununun 17/4-e maddesinde banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler ve sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri katma değer vergisinden istisna edilmiş, 110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde de konuya ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.
110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki açıklamalar çerçevesinde, faaliyetinizin tamamen Kanunun 17/4-e maddesi kapsamındaki işlemlerden oluşması ve hiçbir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemlerinizin bulunmaması durumunda KDV mükellefiyeti tesis ettirmenize ve KDV beyannamesi vermenize gerek bulunmamaktadır.
…
Kaynak: İSMMMO
Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
Share this content: